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Voici quelques données utiles en fiscalité : Impôt sociétés et IFA (exercices clos à compter du.......) | | 1995 à 2000 | 2001 | 2002 à 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | | taux normal | 33,333% | 33,333% | 33,333 % | 33,333 % | 33,333 % | 33,333% | 33,333% | si CA HT < 7 630 000 €;
pour la part de résultat fiscal jusqu'à 38 120 € | 33,333 % | 25,00 % | 15,00 % | 15,00 % | 15,00 % | 15,00% | 15,00% | Contribution additionnelle sur IS | 10 % | 6 % | 3 % | 1,50 % | 0 % | 0% | 0% | Contribution sociale sur IS,
après abattement de 763 000 €;
éxonération si CA HT < 7 630 000 € et si le capital appartient à des personnes physiques à plus de 75 % | 3,30 % | 3,30 % | 3,30 % | 3,30 % | 3,30 % | 3,30% | 3,30% |
Impôt forfaitaire (IFA)
(applicable dès le 15 mars 2006)
Devenu une charge déductible en 2006. CA HT | IFA 2007 et 2008 | | CA HT < 300 000 € (< 400 000 € en 2007 et 2008) | 0 € | | 300 000 € (ou 400 000 € pour 2007 et 2008) < CA HT < 750 000 € | 1 300 € | | 750 001 € < CA HT < 1 500 000 € | 2 000 € | | 1 500 001 € < CA HT < 7 5 000 000 € | 3 750 € | | 7 500 001 € < CA HT < 15 000 000 € | 16 250 € | | 15 000 001 € < CA HT < 75 000 000 € | 20 500 € | | 75 000 001 € < CA HT < 500 000 000 € | 32 750 € | | CA HT > 500 000 000 € | 110 000 € |
A partir de 2006, l'IFA devient déductible du résultat.
Il n'est donc plus déductible du paiement de l'IS.
Le Chiffre d'Affaires de référence devient le CA Hors Taxes (HT). Impôt forfaitaire 2005 et avant
En fonction du Chiffre d'Affaires TTC CA TTC | IFA | | < 76 000 € | 0 € | | 76 000 € < CA TTC < 149 999 € | 750 € | | 150 000 € < CA TTC < 299 999 € | 1 125 € | | 300 000 € < CA TTC < 749 999 € | 1 575 € | | 750 000 € < CA TTC < 1 499 999 € | 2 175 € | | 1 500 000 € < CA TTC < 7 499 999 € | 3 750 € | | 7 500 000 € < CA TTC < 14 999 999 € | 15 000 € | | 15 000 000 € < CA TTC < 74 999 999 € | 18 750 € | | CA TTC >= 75 000 000 € | 30 000 € |
Micro-entreprise Activité | plafond de CA annuel
(avec franchise de TVA) | abattement forfaitaire
pour frais,
en % du CA 2005 | à partir de 2006 | négoce, restauration, hébergement | 76 300 € | 68 % | 71 % | autres prestations BIC | 27 000 € | 45 % | 50 % | autres prestations BNC | 27 000 € | 25 % | 34 % |
L'abattement pour frais professionnels couvre l'ensemble des charges de l'année,
y compris un amortissement linéaire des biens amortissables et la CSG déductible.
L'avantage fiscal accordé pour adhésion à un Centre de Gestion Agréé n'est pas accordé
à la micro-entreprise. Taux IRPP Pour cet impôt personnel, les informations sont disponibles en Rubrique QUOTIDIEN PRATIQUE (page d'accueil), puis fiscalité personnelle Taxe sur les salaires ( entreprises assujetties à la TVA pour moins de 10 % de leur Chiffre d'Affaires
et entreprises non assujetties à la TVA ) | | Salaires annuels (S) | taux | 2008 | 0< S < 7 250 € | 4,25% | | | 7 250 < S < 14 481 € | 8,50% | | | > 14 481 € | 13,60% | | | abattement annuel pour organismes à but lucratif de moins de 30 salariés | 5 724 € | | | | | 2007 | 0 < S < 7 156 € | 4,25 % | | | 7 156< S < 14 295 € | 8,50 % | | | > 14 295 € | 13,60 % | | | abattement annuel pour organismes à but lucratif de moins de 30 salariés | 5 651 € | | | | 2006 | 0 < S < 7 029 € | 4,25 % | | 7 029< S < 14 042 € | 8,50 % | | > 14 042 € | 13,60 % | | abattement annuel pour organismes à but lucratif | 5 550 € | | | | 2005 | 0 < S < 6 904 € | 4,25 % | | 6 905 < S < 13 793 € | 8,50 % | | > 13 793 € | 13,60 % | | abattement annuel pour organismes à but lucratif | 5 453 € | | | | 2004 | 0 < S < 6 788 € | 4,25 % | | 6 789 < S < 13 563 € | 8,50 % | | > 13 563 € | 13,60 % | | abattement annuel pour organismes à but lucratif | 5 362 € | | | |
Taxe sur les véhicules de société (TVS) ( véhicules au nom des entreprises, ou dont elles supportent le coût, ou dont elles pourvoient régulièrement à l'entretien, ou prises en location) Tarifs de droit commun applicables à partir du 1er octobre 2005 Véhicules n'ayant pas fait l'objet d'une réception communautaire (directive 70/156/CEE)
ou ayant fait l'objet d'une réception communautaire avec une première mise en circulation
antérieure au 1er juin 2004 Calcul par trimestre. Tout trimestre commencé est dû. Puissance fiscale | TVS annuelle (€) | | < 5 CV | 750 | | de 5 à 7 CV | 1 400 | | de 8 à 11 CV | 3 000 | | de 12 à 16 CV | 3 600 | | > 16 CV | 4 500 |
Autres véhicules taux d'émission de CO2
(en gramme par kilomètre) | Tarif annuel par gramme (€) | | <= 100 | 2 | | 100 < CO2 <= 120 | 4 | | 120 < CO2 <= 140 | 5 | | 140 < CO2 <= 160 | 10 | | 160 < CO2 <= 200 | 15 | | 200 < CO2 <= 250 | 17 | | > 250 | 19 |
Depuis le 1er janvier 2006, application de la TVS aux remboursements de frais kilométriques
Application du barème par véhicule Kilomètres remboursés par an | En % du tarif de droit commun | | < 15 001 | 0 | | de 15 001 à 25 000 | 25 | | de 25 001 à 35 000 | 50 | | de 35 001 à 45 000 | 75 | | > 45 000 | 100 |
Abattement de 15 000 € sur le total dû.
Reduction temporaire de 2/3 la première année (2006) et d'1/3 la deuxième année (2007). Suppression d'éxonérations Taxe professionnelle activité | base de calcul | taux | | commerce et industrie | valeur locative des biens utilisés
nota : la base des salaires n'est plus prise en compte depuis 2003 | selon localisations | | professions libérales | selon le CA HT | selon localisations | | | abattement général sur la base calculée | 16 % |
A partir du 1er janvier 2007, la cotisation de taxe professionnelle est plafonnée à 3,5 % de la valeur ajoutée (voir calcul de valeur ajoutée en rubrique accueil / utilitaires / fiscal), quelques soient les entreprises. Dégrèvement de taxe pour investissements nouveaux à partir du 1er Janvier 2006 : - éxonération de 100 % la première année
- éxonération de 66 % la deuxième année
- éxonération de 33 % la troisième année.
TVA | taux normal | 19,60 % | | taux réduit | 5,50 % | | taux presse, médicaments | 2,10 % |
Franchise de TVA selon l'article 293 Bis du Code Général des Impôts (CGI)
CA annuel maximum
(voir régime de la micro-entreprise) | négoce, restauration, hébergement | 76 300 € | | autres prestations et services | 27 000 € |
Modalités de paiement Chiffre d'affaires au-delà duquel il y a obligation de télédéclarer et payer en ligne : 2008 : 760 000 € € 2007 : 760 000 € 2006 : 1 500 000 € Retenue à la source | | Rémunération
annuelle (S) en € | versée hors DOM-TOM | versée en DOM-TOM | | 2008 | O <S < 13 584 | 0% | 0% | | | 13 584 < S < 39 408 | 12,0% | 8,0% | | | > 39 408 | 20,0% | 14,4% | | | | | | | 2007 | 0 < S < 13 408 | 0% | 0% | | | 13 409 < S < 38 903 | 12% | 8% | | | > 38 903 | 20% | 14,4% | | | | | | | 2006 | 0 < S < 13 170 | 0 % | 0 % | | | 13 171 < S < 38 214 | 12 % | 8 % | | | > 38 214 | 20 % | 14,4 % | | | | | | | 2005 | 0 < S < 10 350 | 0 % | 0 % | | | 10 351 < S < 30 030 | 15 % | 10 % | | | > 30 030 | 25 % | 18 % | | | | | |
Remboursements kilométriques (en € par km, frais de garage exclus, carte grsie au nom du bénéficiaire)
(d = distance parcourue dans l'année) 2007 publié le 8 février 2008 voitures | d <5 000 kms | 5 001 < d < 20 000 kms | > 20 000 kms | < = 3 cv | 0,376 | d x 0,225 + 758 | 0,263 | 4 cv | 0,453 | d x 0,254 + 998 | 0,304 | 5 cv | 0,498 | d x 0,278 + 1 100 | 0,333 | 6 cv | 0,521 | d x 0,293 + 1 140 | 0,350 | 7 cv | 0,545 | d x 0,309 + 1 180 | 0,368 | 8 cv | 0,575 | d x 0,328 + 1 238 | 0,390 | 9 cv | 0,590 | d x 0,342 + 1 240 | 0,404 | 10 cv | 0,621 | d x 0,364 + 1 283 | 0,428 | 11 cv | 0,633 | d x 0,381 + 1 260 | 0,444 | 12 cv | 0,666 | d x 0,397 + 1 343 | 0,464 | > = 13 cv | 0,677 | d x 0,412 + 1 323 | 0,478 |
Depuis le 1er octobre 2005, la TVS (Taxe sur les Véhicules ds Sociétés) est applicable aux véhicules qui bénéficient d'un remboursement de frais supérieur à 5 000 kms par an. Motos | d<= 3 000 kms | 3 001 à 6 000 kms | d>= 6 000 kms | 50 à 125 cc | d x 0,309 | d x 0,077 + 696 | d x 0,193 | 3 à 5 cv | d x 0,367 | d x 0,06 + 906 | d x 0,216 | > 5 cv | d x 0,475 | d x 0,061 + 1 242 | d x 0,268 |
vélomoteurs et scooters | d <= 2 000 kms | 2 001 à 5 000 kms | d > 5 000 kms | d x 0,247 | d x 0,059 + 376 | d x 0,134 |
Carburant seul, par km véhicules de tourisme | € | 3 à 4 cv | 5 à 7 cv | 8 à 9 cv | 10 à 11 cv | > = 12 cv | Super sans plomb | 0,083 | 0,103 | 0,123 | 0,138 | 0,154 | Diesel | 0,061 | 0,074 | 0,089 | 0,100 | 0,111 | GPL | 0,053 | 0,066 | 0,078 | 0,088 | 0,098 | vélomoteurs, scooters et motos | < 50 cc | de à 125 cc | 3 à 5 cv | >= 5 cv | 0,027 | 0,054 | 0,069 | 0,095 |
2006 publié début 2007 Voitures | d < = 5 000 km | 5 001 < d < 20 000 kms | d > = 20 000 km | | 3 CV | d x 0,371 | (d x 0,223) + 740 | d x 0,260 | | 4 CV | d x 0,447 | (d x 0,251) + 980 | d x 0,300 | | 5 CV | d x 0,492 | (d x 0,275) + 1 083 | d x 0,329 | | 6 CV | d x 0,514 | (d x 0,290) + 1 120 | d x 0,346 | | 7 CV | d x 0,538 | (d x 0,305) + 1 163 | d x 0,363 | | 8 CV | d x 0,568 | (d x 0,324) + 1 220 | d x 0,385 | | 9 CV | d x 0,582 | (d x 0,338) + 1 220 | d x 0,399 | | 10 CV | d x 0,613 | (d x 0,360) + 1 263 | d x 0,423 | | 11 CV | d x 0,625 | (d x 0,376) + 1 243 | d x 0,438 | | 12 CV | d x 0,657 | (d x 0,392) + 1 323 | d x 0,458 | | 13 CV et + | d x 0,668 | (d x 0,407) + 1 303 | d x 0,472 |
ATTENTION : à partir du 1er octobre 2005, la TVS (Taxe sur Véhicules de Sociétés)
est dûe aussi en raison des frais kilométriques remboursés à partir de 5 000 kms par an.
(voir rubrique TVS) Motos | | d < = 3 000 kms | 3 001 kms< d < 6 000 kms | d > = 6 001 kms | de 50 à 125 cm3 | d x 0,305 | (d x 0,0077) + 684 | d x 0,191 | 3 ou 4 ou 5 CV | d x 0,362 | (d x 0,0064) + 894 | d x 0,212 | > 5 CV | d x 0,469 | (d x 0,0061) + 1 224 | d x 0,265 |
Vélomoteurs et scooters d < = 2 000 kms | 2 001 < d < 5 000 kms | d > = 5 001 kms | d x 0,244 | (d x 0,0057) + 375 | d x 0,132 |
Frais de carburant seul (véhicules en crédit-bail, LLD, locations simples, salariés déduisant leurs frais professionnels de déplacement) voitures | super | diesel | sans plomb | GPL | | 3 à 4 CV | 0,091 | 0,060 | 0,082 | 0,053 | | 5 à 7 CV | 0,109 | 0,073 | 0,101 | 0,066 | | 8 et 9 CV | 0,129 | 0,087 | 0,120 | 0,078 | | 10 et 11 CV | 0,145 | 0,098 | 0,135 | 0,088 | | 12 CV et + | 0,162 | 0,110 | 0,150 | 0,098 | | | | | | | 2 roues | < 50 cc | de 50 à 125 cc | 3 ou 4 ou 5 CV | > 5 CV | | | 0,026 | 0,053 | 0,067 | 0,093 |
Exonération des revenus des jeunes Depuis le 1/1/2008, si étudiant de moins de 25 ans au 1er janvier Exonération jusqu'à 3 fois le SMIC mensuel pour tous salaires, mêmeperçus hors période scolaire Jusqu'au 31/12/2007, si étudiant de moins de 21 ans au 1er Janvier Exonération jusqu'à 2 fois le SMIC mensuel pour les salaires perçus pendant les vacances scolaires
Stages obligatoires
Exoneration des indemnités perçues au cours de stages obligatoires et de moins de 3 mois, faisant partie du programme d'études
Apprentis
Exonération d'impôt sur le revenu dans lalimite d'un SMIC annuel. Taux ISF Les informations sur cet impôt personnel se situent en rubrique QUOTIDIEN PRATIQUE, fiscalité personnelle Intérêts déductibles pour comptes courants d'associés Pour les bénéficiaires : abattement de 1 220 € (célibataire) ou 2 440 € (2006)
Possibilité de prélèvement libératoire de 18 % (16% en 2007) + CSG / CRDS 11% Année de clôture | Mois de clôture | Taux 12 mois | | | 30/9 | 5,62% | | 31/8 | 5,62% | | 31/7 | 5,63% | | 30/6 | 5,58% | | 31/5 | 5,58 % | | 30/04 | 5,56 % | | 31/03 | 5,53 % | | | 29/02 | 5,52% | 2008 | 31/01 | 5,46% | 2007 | 31/12 | 5,41% | | | 30/11 | 5,32% | | | 31/10 | 5,26% | | | 30/9 | 5,19% | | | 31/8 | 5,04% | | | 31/7 | 4,99% | | | 30/6 | 4,94% | | 31/05 | 4,84% | | 30/04 | 4,77% | | 31/03 | 4,70% | | 28/03 | 4,48% | | 28/02 | 4,60% | 2007 | 31/01 | 4,54% | 2006 | 31/12 | 4,48% | | 30/11 | 4,38% | | 31/10 | 4,33% | | 30/9 | 4,29% | | 31/8 | 4,19% | | 31/7 | 4,18% | | 30/6 | 4,15% | | 31/5 | 4,16% | | 30/4 | 4,17% | | 31/03 | 4,18 % | | 28/02 | 4,19% | 2006 | 31/01 | 4,21 % | 2005 | 31/12 | 4,21 % | | 30/11 | 4,25 % | | 31/10 | 4,28 % | | 30/09 | 4,31 % | | 31/08 | 4,36 % | | 31/07 | 4,39 % | | 30/06 | 4,42 % | | 31/05 | 4,45 % | | 30/04 | 4,46 % | | 31/03 | 4,48 % | | 28/02 | 4,54 % | 2005 | 31/01 | 4,52 % | 2004 | 31/12 | 4,58 % | | 30/11 | 4,61 % | | 31/10 | 4,63 % | | 30/09 | 4,64 % | | 31/08 | 4,66 % | | 31/07 | 4,69 % | | 30/06 | 4,72 % | | 31/05 | 4,82 % | | 30/04 | 4,86 % | | 31/03 | 4,89 % | | 28/02 | 4,94 % | 2004 | 31/01 | 5,00 % |
barême de l'usufruit Age de l'usufruitier | Usufruit | Nue-propriété | | Moins de 21 ans | 90 % | 10 % | | de 21 à 31 ans | 80 % | 20 % | | de 31 à 41 ans | 70 % | 30 % | | de 41 à 51 ans | 60 % | 40 % | | de 51 à 61 ans | 50 % | 50 % | | de 61 à 71 ans | 40 % | 60 % | | de 71 à 81 ans | 30 % | 70 % | | de 81 à 91 ans | 20 % | 80 % | | Plus de 91 ans | 10 % | 90 % |
Cadeaux Pour les tiers. Récupération de la tva possible pour tout cadeau dont la valeur est inférieure à 60 € TTC
par bénéficiaire et par an. Pour le personnel. Exonération de charges sociales pour les bons d’achat et cadeaux en nature à concurrence de 5% du plafond mensuel de la Sécurité Sociale par personne et par an. Si les bons d’achat sont donnés à l’occasion de la rentrée scolaire ou de Noël, l’exonération bénéficie aussi à chaque enfant du salarié. Ces cadeaux doivent être donnés à l’occasion d’évènements personnels ou civils particuliers (événement familial, fêtes collectives diverses…). Dons aux oeuvres Particuliers : Entreprises : 60% du don dans la limite de 5 pour mille du chiffre d’affaires Si excédent, report possible sur 5 ans. Taxe sur les bureaux Ile de France Dûe le 1er mars. Superficies supérieures à : bureaux : 100 m²
commerces : 2 500 m²
locaux de stockage : 5 000 m² exonération si zone franche urbaine ou zone de redynamisation urbaine et pour les locaux
à caractère sanitaire, social, éducatif, sportif ou culturel. | Lieu | bureaux | commerces | stockage | | Paris ( 1er; 2; 3; 4; 6; 7; 8; 9; 14; 15; 16; 17), Nanterre, Boulogne | 11,30 | 1,80 | 0,90 | | Paris (5; 10; 11; 12; 13; 18; 19; 20), autres villes des Hauts de seine, Seine Saint Denis, Val de Marne | 6,70 | 1,80 | 0,90 | | Seine et Marne, Yvelines, Val d'Oise | 3,20 | 1,80 | 0,90 |
1% logement Cotisation dûe pour toute entreprise ayant employé au moins 10 salariés dans l'année civile précédent l'année de versement. En cas de passage à 10 salariés, éxonération pendant 3 ans, puis réduction de 75 % la 4ème année, de 50 % la 5ème année,
et de 25 % la 6 ème année. Le "1% logement" se calcule au taux de 0,45 % des salaires bruts de l'année civile n-1. Le versement doit avoir lieu sous forme de subvention, d'investissement direct, ou de prêt, avant le 31 décembre de l'année qui suit celle prenant en compte les salaires bruts. Intérêts moratoires avec l'Administration Intérêts moratoires dûs par l'Administration en cas de : 4,80 % l'an à partir du 1er Janvier 2006
2,05 % auparavant (intérêt légal) Intérêts de retard dûs par le contribuable en cas de paiement tardif 4,80 % l'an à partir du 1er Janvier 2006
9 % auparavant Taxe d'apprentissage 0,62% de la masse salariale 2005 et 0,68 % de la masse salariale à partir de 2006, à répartir entre : Quota = 0,50 % x 52 %, dont Barème = 0,50 % x 48% à affecter aux écoles, dont 40% pour les écoles formant au niveau A (CAP, BEP, BAC PRO…) 40% pour les écoles formant au niveau B (BTS, IUT, LICENCE PRO…. 20% pour les écoles formant au niveau C ( DESS, écoles supérieures de gestion et d’ingénieurs…).
CDA (Contribution au Développement de l’Apprentissage) = 0,12% sur salaires 2005
Ce taux est porté à 0,18 % sur les salaires à partir de 2006
Depuis 2005, les taxes pour frais de chambre de commerce payées avec la taxe professionnelle,
ne sont plus déductibles. La Taxe d’Apprentissage est à verser au plus tard le 1er mars de l’année suivant le paiement
des salaires, par l’intermédiaire d’un OCTA (Organisme Collecteur de Taxe d’Apprentissage). Majoration de 0,10% pour les entreprises de plus de 250 salariés qui n'auraient pas au moins 1%
de jeunes en contrat d'apprentissage ou de profesionnalisation. Formation continue Employeur de moins de 10 salariés
0,55% de la masse salariale, dont A verser à un OPCA (Organisme Paritaire Collecteur Agréé). Employeur de 10 à 19 salariés (depuis 2005) 1,05% de la masse salariale, dont 0,15% minimum pour les priorités définies par la branche ou l’interprofessionnelle
A verser à un OPCA 0,90% pour le plan de formation de l’entreprise et les formations DIF du personnel
Employeur de 20 salariés et plus
1,60 % de la masse salariale, dont 0,50% minimum pour les priorités définies par la branche ou l’interprofessionnelle
A verser à un OPCA 0,20% pour le financement du Congé Individuel de Formation
A verser à un OPACIF (Organisme Paritaire Collecteur Agréé pour le Congé Individuel de Formation). 0,90% pour le plan de formation de l’entreprise et les formations DIF du personnel
Tout employeur
1,00 % de la masse salariale des contrats en CDD
A verser à un OPACIF Sanction financière. A défaut de versement aux organismes dans la délai imparti, le montant est à verser au
TRESOR PUBLIC, majoré de l’insuffisance constatée. |
